Штрафы за нарушения отчетности по контролируемым иностранным компаниям на Украине

Непредоставление, несвоевременное предоставление, неотображение, несообщение, предоставление в неполном объеме отчетности по контролируемым иностранным компаниям на Украине наказываются штрафами от 105 900 грн. до 2 118 000 грн.

Налоговый кодекс Украины

120.7. Непредставление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях влечет за собой наложение штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица (211 800 грн*), установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Несвоевременное представление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях влечет за собой наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставления, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица (105 900 грн*), установленного законом на 1 января налогового ( отчетного) года.

Неотображение контролирующим лицом в отчете о контролируемых иностранных компаниях сведений об имеющихся контролируемых иностранных компаниях и/или неотображение информации, определенной подпунктами «г» — «з» подпункта 392.5.3 пункта 392.5 статьи 392 данного Кодекса, относительно имеющихся контролируемых иностранных компаний влечет за собой наложение штрафа в размере 3 процентов суммы дохода контролируемых иностранных компаний или 25 процентов скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий год, не отображенных в отчете о контролируемых иностранных компаниях, в зависимости от того, какое из таких значений больше, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица (2 118 000 грн*), установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый факт неотображения контролируемой иностранной компании и/или за все не отображенные суммы.

Несообщение контролирующим лицом контролирующему органу о получении доли в иностранном юридическом лице, образовании без статуса юридического лица или о начале осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом либо об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, или о прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом в сроки, предусмотренные подпунктом 392.5.5 пункта 392.5 статьи 392 данного Кодекса, влечет за собой наложение штрафа в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица (635 400 грн*), установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт.

Непредставление или представление не в полном объеме контролирующим лицом документации по трансфертному ценообразованию, других копий первичных документов относительно контролируемой иностранной компании на запрос контролирующего органа в случаях, предусмотренных статьей 392 данного Кодекса, влечет за собой наложение штрафа в размере 3 процентов от суммы дохода контролируемой иностранной компании, в отношении которых не была подана документация и/или копии первичных документов, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Оплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, предусмотренных статьей 392 данного Кодекса.

Непредставление отчета о контролируемых иностранных компаниях в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока оплаты финансовых санкций (штрафов), предусмотренных данным пунктом, влечет за собой наложение штрафа в размере пяти размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставления отчета о контролируемых иностранных компаниях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица (635 400 грн*), установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года».

* из расчета 2118 грн. прожиточного минимума для трудоспособного лиц с 01.07.2020 по 30.11.2020