ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПАНАМСКИХ ФОНДАХ

История панамских фондов

Панамский частный фонд – это субъект права, который представляет собой гибрид треста и корпорации, не являясь при этом ни одним из них. Фонд – субъект права, который отличается от всех других юридических лиц, известных в Англо-саксонском праве тем, что он не является юридической персонификацией лица или группы лиц (как в случае с корпорацией); это скорее субъект, у которого нет владельцев (акционеров, участников или партнеров), и он традиционно имеет определенную целевую направленность – выгоду группы физических лиц.

Понятие «Фонда» зародилось во времена Римской империи под влиянием христианства. Католическая церковь, например, считалась религиозным фондом, и различные структуры внутри церкви могли осуществлять правовой контроль за управлением церковным имуществом. Первоначально, фонды создавались не с целью удовлетворения частных нужд отдельных индивидуумов или семей, они скорее формировались с целью удовлетворения нужд сообщества. По прошествии нескольких столетий юридическое лицо, названное «Фондом», продолжает существовать, а также широко используется и признается по всему миру в качестве средства для удовлетворения личных или частных нужд.

Понятие «Частного фонда» появилось 20 января 1926 года, когда в Княжестве Лихтенштейн появился закон «Закон о лицах и компаниях» (Personen und Gesellschaft Recht — P.G.R.), в котором фигурировало понятие «Семейного фонда» (ради личной выгоды членов одной или нескольких семей) и «Смешанного фонда» (ради личной выгоды не только семей, но также и других лиц или институций).

Исторически сложилось так, что состоятельные европейские семьи учреждали семейные фонды в Княжестве Лихтенштейн (независимая юрисдикция в период войны и т.д.), планируя передачу недвижимости, с  целью обеспечить безопасную передачу имущества бенефициарам. Сегодня регистрация фонда в Лихтенштейне стоит до US$25,000, а ежегодная поддержка составляет до US$10,000 в год.

Панамский частный фонд – это юридическое лицо, разработанное на основе моделей частных долевых фондов трех разных юрисдикций: Княжества Лихтенштейн, Швейцарии и Люксембурга. Панамское правительство тщательно разработало модель фонда, желая создать более современный, гибкий и доступный механизм имущественного планирования для клиентов со всего мира. Активы панамского частного долевого фонда становятся отдельным юридическим лицом, независимым от активов учредителя, попечителя, совета или бенефициаров.

Панамский частный фонд предоставляет право выгодного международного имущественного планирования, обеспечивая при этом неприкосновенность частной жизни и анонимность попечителям, учредителям и бенефициарам фонда. Панамский фонд – решение глобальной потребности в доступном, анонимном, гибком, частном механизме имущественного планирования, который можно использовать для сохранения активов, например, корпораций, трестов, банковских счетов, инвестиционных счетов, недвижимости или других типов активов.

Панамский фонд начинает свое существование с момента его регистрации в открытом реестре. При этом, не требуется разрешение государственных органов. Деятельность панамских частных фондов регулирует закон №25 от 12 июня 1995 года.

Наша компания Записки об Офшорах может зарегистрировать офшорный фонд в Панаме за 2000 USD, при цене продления со второго года — 1500 USD.

Способы использования панамских фондов

Панамские частные фонды учреждаются в интересах лица или лиц, семьи или для решения специфических социальных задач.

В целом, панамские частные фонды используются людьми, которые хотят контролировать или сохранить право собственности на иностранные корпорации, однако при этом, они не хотят владеть корпорациями напрямую из-за правил контролируемой иностранной корпорации (КИК) в стране проживания. В соответствии с правилами КИК, в некоторых государствах с высоким уровнем налогообложения, например, Великобритании, Канаде, США, Австралии, Новой Зеландии, Франции, Италии, Испании и т.д., граждане обязаны подавать декларации в соответствующие налоговые органы, где они декларируют себя в качестве акционеров таких иностранных корпораций.

Вместо того чтобы регистрировать акции корпораций на свое имя, или оформлять акции на предъявителя, они учреждают частный фонд в Панаме, который владеет акциями таких иностранных корпораций, не подпадая при этом под действие правил КИК. Таким образом, смысл использования фонда в качестве акционера корпорации заключается в том, чтобы освободиться от личного владения (или посредством акций на предъявителя), и передать право собственности на имя иностранного лица, у которого нет владельцем, но при этом, есть назначаемые в частном порядке бенефициары, имена которых неизвестны. Поэтому вопрос о том, кто владеет компанией, больше не стоит, поскольку акции компании выпущены на имя фонда.

Еще одно преимущество использования фонда в качестве акционера состоит в следующем: во многих случаях, при открытии корпоративных банковских счетов или инвестиционных счетов, финансовые учреждения требуют раскрывать личности бенефициарных владельцев корпорации. При наличии фонда, можно заявить, что именно фонд является владельцем корпорации. Делается это с целью освободиться от личного владения в пользу иностранного лица, владельцы которого анонимны.

У панамского фонда есть также ряд других преимуществ. Например, панамский фонд может пригодиться при передаче средств в офшор или получении средств из офшора. В некоторых случаях люди используют панамские фонды именно с этой целью. Иногда люди передают средства панамским фондам, а позже используют фонд для предоставления образовательных или других грантов своим детям, внукам или другим лицам по своему усмотрению. Преимущество в данном случае состоит в освобождении от финансовых обязательств, связанных с благотворительными вкладами (поскольку некоторые государства взимают налог на дарение и предъявляют повышенные требования к отчетности).

В целом, панамские частные фонды не могут заниматься привычной коммерческой деятельностью, как корпорации. И тем не менее, они могут заниматься коммерческой деятельностью время от времени, если прибыль от такой деятельности используется для достижения целей фонда. Например, частный фонд может заниматься банковской или инвестиционной деятельностью, например, инвестициями в банковские депозиты, акции, облигации, паевые инвестиционные фонды, опционы, рынки краткосрочных кредитов и т.д., если прибыль, полученная от такой инвестиционной деятельности, предназначается бенефициарам фонда.

Можно ознакомится с неофициальным переводом Закона Панамы о фондах.

Элементы панамского частного фонда

У фонда есть учредитель, совет, попечитель и бенефициары. Они выполняют следующие функции:

• Учредитель: Учредитель – это физическое или юридическое лицо, которое регистрирует фонд в открытом реестре Панамы. Наша юридическая фирма, как правило, выступает учредителем каждого фонда, который мы регистрируем, поскольку именно мы обращаемся в открытый реестр. Учредитель не имеет контроля над фондом, и признается только в качестве лица, предоставившего устав фонда в открытый реестр.
• Совет: Совет фонда выполняет те же функции, что и совет директоров в корпорации. Члены совета регистрируются в открытом реестре с указанием их имен, адресов и удостоверяющих личность документов. Как правило, наша фирма назначает «номинальный совет фонда», чтобы обеспечить большую неприкосновенность и конфиденциальность нашим клиентам. Назначая номинальный совет фонда, мы предоставляем клиенту подписанные не датированные заявления об увольнении от каждого члена номинального совета, чтобы клиент в любой момент мог назначить своих людей. Номинальный совет фонда не имеет контроля над фондом или его активами, его члены лишь заполняют бланки в открытом реестре.
• Попечитель: Попечитель – это физическое или юридическое лицо, которое в конечном итоге контролирует фонд и все его активы. Попечитель назначается советом фонда при регистрации фонда, однако, сразу после вступления в должность попечитель имеет право уволить членов совета без чьего-либо дополнительного согласия. Попечителя можно назначить в закрытом порядке при помощи конфиденциального попечительского документа, подписанного советом фонда. Таким образом, попечитель может выполнять свои функции без разглашения своего положения.

  Обычно, мы назначаем клиента попечителем фонда при помощи нотариально заверенного конфиденциального попечительского письма, согласно которому клиент получает полный контроль над фондом (в частном конфиденциальном порядке). После назначения попечителя, его всегда можно заменить. Однако должность попечителя не является обязательной, поэтому вы можете вообще не назначать попечителя, или использовать номинального попечителя.

• Бенефициары: В отличие от корпорации, которая выпускает сертификаты на акции, чтобы удостоверить владельца, у панамских частных фондов нет владельцев, у них есть бенефициары. Бенефициары фонда назначаются попечителем посредством простого написанного в частном порядке письма-пожелания (Letter of Wishes), или посредством более официального документа – уставных норм фонда (данный документ следует составлять при содействии панамского юриста).  В любом случае, неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность бенефициаров можно защитить, назначив их в письме-пожелании или в уставных нормах фонда, поскольку содержание этих документов может остаться в тайне, и должно быть известно только заинтересованным лицам. Кроме того, панамский фонд можно организовать таким образом, чтобы попечитель являлся единственным бенефициаром до своей смерти, а после этого, фонд начал функционировать на благо других бенефициаров.
• Письмо-пожелание: Письмо-пожелание – это обычное письмо, написанное попечителем, в котором он указывает, как следует распоряжаться активами фонда, и как их следует распределить в чрезвычайных обстоятельствах, таких как смерть или недееспособность попечителя. В письме-пожелании также должно указываться, продолжит ли фонд свое функционирование, и следует ли назначать нового попечителя, или же фонд следует ликвидировать в случае смерти попечителя. Не существует определенного шаблона, по которому должно составляться письмо-пожелание. Его можно написать или изменить в любое время после регистрации фонда, по желанию попечителя. Письмо-пожелание можно держать в тайне или зарегистрировать публично. Как правило, большинство людей предпочитают держать это письмо в тайне, чтобы сохранить анонимность и неприкосновенность частной жизни бенефициаров.
• Уставные нормы фонда: Фонду не обязательно иметь уставные нормы, поскольку с юридической точки зрения, письма-пожелания достаточно, чтобы выразить завещательные распоряжения попечителя. Однако,  если попечитель хочет оформить более официальный завещательный документ фонда, составленный и подписанный панамским юристом, и заверенный панамским нотариусом, он может обратиться за помощью в составлении уставных норм к панамскому юристу. В принципе, уставные нормы фонда выполняют те же функции, что и письмо-пожелание, поскольку в данном документе должно оговариваться, как активы фонда будут использоваться или распределяться в чрезвычайной ситуации, например, в случае смерти или недееспособности попечителя. В уставных нормах также следует указать, продолжит ли фонд свое функционирование, и будет ли назначен новый попечитель, или в чрезвычайной ситуации фонд следует ликвидировать. Существует шаблон, по которому должны составляться уставные нормы, однако, содержание документа можно изменить в любое время после регистрации фонда, по желанию попечителя. Уставные нормы фонда можно держать в тайне или зарегистрировать публично. Как правило, большинство людей предпочитают держать этот документ в тайне, чтобы сохранить анонимность и неприкосновенность частной жизни бенефициаров и попечителя.

Факты о панамском фонде

• Вторая по популярности юрисдикция в мире. В Панаме зарегистрировано свыше 400,000 корпораций и фондов, и поэтому она является второй по популярности юрисдикцией в мире после Гонконга.
• Отсутствие обязательной отчетности или налогов. Панама не налагает никаких обязательств по отчетности, или не облагает фонды налогами.
• Отсутствие проникновения за корпоративный занавес. Панама применяет принцип «ограниченной ответственности», т.е. согласно закону активы фонда на 100% конфиденциальны и неприкосновенны.
• Анонимное владение и контроль. Попечитель и бенефициары не должны регистрироваться в открытом реестре. Попечителя панамского фонда можно назначить посредством конфиденциального попечительского документа, а бенефициаров можно назначить посредством конфиденциального письма-пожелания, составленного и подписанного попечителем.
• Отсутствие требований к уставному капиталу. Панамские фонды не должны оплачивать капитал.
• Директора. У каждого панамского фонда должен быть совет (выполняет ту же функцию, что и директора в корпорации), имена и адреса членов которого регистрируются в открытом реестре. Члены совета могут быть физическими или юридическими лицами любой национальности, резидентами любого государства. Если совет состоит из физических лиц, то в нем должны быть 3 члена (президент, секретарь и казначей). Если он состоит из юридических лиц, то требуется только один член.
• Номинальный совет фонда. Мы предлагаем клиентам дополнительную услугу – «номинальный совет» фонда (-ов). Желая сохранить конфиденциальность, большинство наших клиентов предпочитают использовать услуги номинального совета для своих фондов. Назначая номинальных членов совета, мы всегда предоставляем не датированные заявления об увольнении на каждого из них, чтобы клиент мог в любое время назначить новый совет. Дополнительная плата за использование номинального совета не взимается.
• Собрания акционеров или бенефициаров. Ежегодные собрания членов совета фонда проводить не обязательно. Однако, если такие собрания проводятся, они могут проходиться в любой стране мира в лице представителей по телефону, по электронной почте, или с помощью других электронных средств. Любые резолюции, принятые на таких собраниях, имеют юридическую силу независимо от того, подписаны они в разные дни или в разных юрисдикциях.
• Отчетность фонда. Регистрационный агент не должен вести записи по фонду, однако каждому фонду рекомендуется вести учет протоколов собраний совета, которые могут проходить в любой стране мира.
• Ежегодный корпоративный франшизный налог. Панамские корпорации и фонды должны ежегодно платить невысокий корпоративный франшизный налог в размере $250, который позволяет сохранить хорошее состояние компании. Срок оплаты данного налога зависит от того, когда предприятие было зарегистрировано. Если предприятие было зарегистрировано с 1 января по 30 июня, налог следует заплатить 30 июня. Если предприятие было зарегистрировано с 1 июля по 31 декабря, налог следует заплатить 31 декабря. Если налог не оплачен до наступления указанного срока, или в указанный день, на предприятие накладывается штраф в размере $50. Если по прошествии следующего срока уплаты налог не оплачен, на предприятие накладывается штраф в размере $250. Франшизный налог повышается до $300 в год.
• Удобства. Заинтересованные лица не должны приезжать в Панаму, чтобы зарегистрировать фонд. Мы можем решить все вопросы без вас.
• Отсутствие необходимости в лицензии. Панамскому фонду не требуется коммерческая лицензия, чтобы вести бизнес на международной арене.
• Смена государства-регистратора: Фонды из других юрисдикций можно перерегистрировать в Панаме и наоборот. Многие люди, у которых зарегистрированы фонды в Лихтенштейне, Швейцарии и других юрисдикциях, сейчас меняют место регистрации своих фондов на более доступные, безопасные и конфиденциальные юрисдикции как, например, Панама.
• Корпоративная печать. Наличие печати у фонда не является обязательным. При желании, вы можете заказать печать у нас.
• Юридический адрес. Новый панамский фонд должен иметь юридический адрес, который прописывается в уставе. Наша юридическая компания предоставляет юридический адрес, как регистрационный агент и зарегистрированный офис.

Налоговая информация по панамским фондам

Панамские фонды имеют следующие налоговые преимущества:

• Отсутствие требований о ведении налоговой документации.
• Отсутствие налога на прибыль.
• Отсутствие налога на прирост капитала.
• Отсутствие налога на процентный доход.
• Отсутствие налога с продаж.
• Отсутствие налогообложения бенефициаров.
• Отсутствие налога при смене бенефициаров.
• Отсутствие налога на капитал.
• Отсутствие налога на недвижимость (не панамскую недвижимость).
• Отсутствие налога на наследство.
• Отсутствие налога на дарение.
• Отсутствие налога на передачу ценностей.
• Отсутствие гербовой пошлины.
• Отсутствие налога на наследуемую недвижимость.
• Отсутствие налога на инвентаризацию.

Ежегодный фиксированный корпоративный франшизный налог

Единственный налог, взимаемый с панамских корпораций (или фондов), – ежегодный фиксированный корпоративный франшизный налог в размере $250, который повысили до $300. Однако помните, что предприятие освобождается от налогов в том случае, если оно не ведет коммерческой деятельности на территории Панамы и/или не приносит выгоды панамскому гражданину.

26 декабря 2002 года, согласно закону 61 от 2002 года, правительство Панамы официально повысило этот ежегодный фиксированный корпоративный франшизный налог со $150 до $250. Пожалуйста, помните, что налог повышается до $300 за год.

Согласно закону корпоративный франшизный налог следует платить в такие сроки:

Штраф за несвоевременную оплату:

Если ежегодный фиксированный корпоративный франшизный налог не оплачен до наступления или в указанный день, на предприятие накладывается штраф в размере $50 за год, в котором налог не платился.

Повторный штраф за просроченный платеж:

Если по прошествии следующего срока уплаты налог не оплачен, на предприятие накладывается повторный штраф за просроченный платеж в размере $250.

Вышеназванные требования применимы ко всем предприятиям (корпорациям, фондам или трестам), зарегистрированным в открытом реестре Панамы.