Черные списки офшоров, по-украински
На Украине действуют два перечная стран и территорий, в которых регистрируются безналоговые и низконалоговые компании, работа с которыми попадает под фискальный гнет.
Некоторые хозяйственные сделки и на Украине могут попасть под критерий «контролируемых операций». Контролируемые операции – это импортно-экспортные сделки, в которых по мнению государства, возможно завышение или уменьшение цены, которое приводит к занижению налога на прибыль.
Основным условиями, когда сделка может стать «контролируемой», это общий годовой доход украинской компании более 150 млн гривен и объем операций с контрагентом более 10 млн в год. Должны соблюдаться сразу два условия.
Критерии признания сделки «контролируемой»
- Украинское предприятие и нерезидент являются связанными лицами. Например, связанными лицами будут признаны компании, где муж владелец фирмы на Украине, а его жена, директор зарубежного предприятия.
- Иностранный контрагент зарегистрирован в стране или территории (Постановление Кабинета Министров Украины №1045), где ставка корпоративного налога меньше на 5% чем на Украине или нет обмена информацией с Украиной.
- Зарубежный партнер зарегистрирован в стране (Постановление Кабинета Министров Украины №480), в которой не применяется корпоративный налог или контрагент не является налоговым резидентом страны регистрации компании.
- Сделки между нерезидентом и его постоянным представительством на Украине.
Сделка будет признана контролируемой, если соблюдаться два условия, годовой объем, и общий и с контрагентом и статус нерезидента.
Если сделка, не попадает под критерий «контролируемой» (общий оборот меньше или с контрагентом), но иностранный продавец попадает в список постановления КМУ №1045 или 480, то украинская компания должна на 30% увеличить финансовый результат, если не сможет доказать, что цена контракта была обычной. Такие санкции могут применяться только при импорте товаров или услуга на Украину, но не при экспорте.
Существует и третий украинский список офшоров. Подробнее тут.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КМУ №1045
Перечень от 27 декабря 2017 года, с изменениями от 31.01.2018 и 11.04.2018
- Ангилья
- Княжество Андорра
- Антигуа и Барбуда
- Аруба
- Содружество Багамских Островов
- Барбадос
- Королевство Бахрейн
- Белиз
- Бермудские Острова
- Босния и Герцеговина
- Британские Виргинские Острова
- Бруней-Даруссалам
- Республика Бурунди
- Республика Вануату
- Виргинские острова Соединенных Штатов Америки
- Гваделупа
- Республика Гватемала
- Гернси
- Гибралтар
- Особый административный район Китая Гонконг (ЕС)
- Гренада
- Джерси
- Республика Джибути
- Содружество Доминики
- Доминиканская Республика
- Исламская Республика Иран
- Ирландия
- Автономное сообщество Канарские острова Королевства Испания
- Республика Кабо-Верде
- Каймановы Острова
- Государство Катар
- Кыргызская Республика
- Республика Кипр
- Автономный край Косово и Метохия Республики Сербия
- Республика Куба
- Кюрасао
- Лаосская Народно-Демократическая Республика
- Республика Либерия
- Ливанская Республика
- Княжество Лихтенштейн
- Республика Маврикий
- Особый административный район Китая Макао
- Бывшая Югославская Республика Македония
- Федеративная территория Лабуан Малайзии
- Мальдивская Республика
- Королевство Марокко
- Мартиника
- Республика Маршалловы Острова
- Федеративные Штаты Микронезии
- Республика Молдова
- Княжество Монако
- Монтсеррат
- Республика Науру
- Ниуэ
- Объединенные Арабские Эмираты
- Султанат Оман
- Остров Мэн
- Острова Кука
- Острова Теркс и Кайкос
- Республика Палау
- Республика Панама
- Республика Парагвай
- Содружество Северных Марианских Островов
- Автономный регион Мадейра-Португальской Республики
- Пуэрто-Рико
- Независимое государство Самоа
- Республика Сан-Марино
- Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи
- Республика Сейшельские Острова
- Сент-Винсент и Гренадины
- Сент-Китс и Невис
- Сент-Люсия
- Республика Сингапур
- Синт-Мартен (Нидерландская часть)
- Республика Судан
- Демократическая Республика Тимор-Лешти
- Туркменистан
- Республика Узбекистан
- Черногория
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КМУ №480
Перечень от 4 июля 2017 года
|
Название страны (территории) |
Организационно-правовая форма |
|||
|
Название языком страны регистрации/название, транслитерация |
Сокращен- ное название |
Название на русском |
Название на английском |
|
| Австралия | General Partnership | GP | полное партнерство | General Partnership |
| Limited Partnership | LP | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership | |
| Австрийская Республика | Offene Handelsgesellschaft | OHG | полное партнерство | General Partnership |
| Offene Erwerbsgesellschaft | OEG | полное коммерческое партнерство | General Сommercial Partnership | |
| Kommandit Gesellschaft | KG | командитное партнерство | Limited Partnership | |
| Kommandit Erwerbsgesellschaft | KEG | командитное коммерческое партнерство | Limited Сommercial Partnership | |
 |
GesnbR | простое партнерство | Civil Law Partnership | |
| Королевство Бельгия |  |
SNC, VOF | полное партнерство | General Рartnership |
| Соединенное Королевство Великой Британии и Северной Ирландии | Partnership (Ordinary Partnership) | партнерство (обычное партнерство) | Partnership (Ordinary Partnership) | |
| Limited Partnership | LP | ограниченное партнерство | Limited Partnership | |
| Limited Liability Partnership | LLP | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Liability Partnership | |
| Королевство Дания | Skattesinteressentskab | полное партнерство | General Partnership | |
| Interessentskab | I/S | полное партнерство, основанное морскими компаниями | General Partnership, owned shipping firm | |
| Kommanditselskab | K/S | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership | |
| Udlodende investeringsforening | инвестиционный фонд, который ежегодно распределяет прибыль | Distributing Investment Fund | ||
| Руспублика Эстония | Lepinguline investeerimisfond | инвестиционный фонд | Investment Fund | |
| Израиль |  |
GP | полное партнерство | General Partnership |
 |
LP | ограниченное партнерство | Limited Partnership | |
| Итальянская Республика | Societа іn Nome Collettivo | S.N.C. | полное партнерство | General Partnership |
| Societа іn Accomandita Semplice | LP | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership | |
| Канада | General Partnership | GP | полное партнерство | General Partnership |
| Limited Partnership | LP | ограниченное партнерство | Limited Partnership | |
| Trust | траст | Trust | ||
| Extra Provincial Corporation | EPC | экстра-
провинциальная компания |
Extra Provincial Corporation | |
| Рус публика Корея | Johap | полное партнерство | General Partnership | |
| Hapja johap | ограниченное партнерство | Limited Partnership | ||
| Hapja hoesa | компания в форме партнерства с ограниченной ответственностью | Limited Partnership Company | ||
| Hapmyung hoesa | компания в форме партнерства с неограниченной ответственностью | Unlimited Partnership Company | ||
| Ikmyung johap | спрятанное партнерство | Hidden Partnership | ||
| Великое Герцогство Люксембург |  en Commandite Simple |
SECS | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership |
 en Commandite par Actions |
SECA | акционерное партнерство с ограниченной ответственностью | Partnership Limited by Shares | |
 en Nom Collectif |
SENC | полное партнерство | General Partnership | |
 Civile |
простое партнерство | Civil Partnership | ||
| Association en Participation | ассоциация | Association | ||
 |
SCSp | специальное ограниченное партнерство | Special Limited Partnership | |
 |
SICAF | инвестиционная компания с фиксированным капиталом | Investment Company with Fixed Capital | |
 |
SICAV | инвестиционная компания с переменным капиталом | Investment Company with Variable Capital | |
| Fonds Communde Placement | инвестиционный фонд | Fonds Communde Placement | ||
| Рус публика Маврикий |  |
простое партнерство | Civil Partnership | |
 |
партнерство с дополнительной ответственностью | Limited Liability Partnership | ||
 |
простое командитное партнерство | Limited Partnership | ||
 |
полное партнерство | General Partnership | ||
| Global Business Companies category II | компания международного бизнеса категории II | Global Business Companies Category II | ||
| Республика Мальта | Partnership en commandite | полное партнерство | Limited Partnership | |
| Partnership en nom collectif | партнерство с ограниченной ответственностью | General Partnership | ||
| Королевство Нидерландов | Vennootschap Onder Firma | V.O.F. | полное партнерство | General Partnership |
| Commanditaire Vennootschap | C.V. | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership | |
| Maatschap | профессиональное партнерство | Partnership | ||
| Stichting | фонд | Fund | ||
| Besloten Fonds voor Gemene Rekening | совместный фонд | Private Mutual Fund | ||
| Федеративная Республика Германия |  |
GbR | простое партнерство гражданско-правовой формы | Civil Law Partnership |
| Stille Gesellshaft | пассивное партнерство | Dormant Partnership | ||
| Kommandit Gesellschaft auf Aktien | KGaA | акционерное командитное партнерство | Partnership lLmited by Shares | |
| Kommandit Gesellschaft | KG | командитное партнерство | Limited Partnership | |
| Offene Handelsgesellschaft | OHG | полное партнерство | General Partnership | |
| Новая Зеландия | General Partnership | GP | полное партнерство | General Partnership |
| Limited Partnership | LP | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership | |
| Объединенные Арабские Эмираты | Free Zone Company | FZCO | компания свободной экономической зоны | Free Zone Company |
| Free Zone Establishment | FZE | предприятие свободной экономической зоны | Free Zone Establishment | |
| Free Zone Limited Liability Company | FZ LLC | компания с ограниченной ответственностью свободной экономической зоны | Free Zone Limited Liability Company | |
| Limited Liability Company | LLC | компания с ограниченной ответственностью | Limited Liability Company | |
| Sole Proprietorship | SP | индивидуальное частное предприятие | Sole Proprietorship | |
| International Business Company | IBC | международная бизнес-компания | International Business Company | |
| Республика Польша |  |
S.K. | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership |
 |
профессиональное партнерство | Professional Partnership | ||
 |
S.K.A. | акционерное партнерство с ограниченной ответственностью | Partnership Limited by Shares | |
 |
S.J. | полное партнерство | General Partnership | |
 |
S.C. | простое партнерство | Civil Partnership | |
| Республика Сингапур | General Partnership | GP | полное партнерство | General Partnership |
| Limited Partnership | LP | ограниченное партнерство | Limited Partnership | |
| Limited Liability Partnership | LLP | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Liability Partnership | |
| Словацкая Республика |  |
V.O.S. | полное партнерство | General Partnership |
 |
K.S. | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership | |
| Соединённые Штаты Америки (штат Делавэр, Калифорния, Невада, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Техас, Флорида) |
General Partnership | GP | полное партнерство | General Partnership |
| Limited Liability Partnerhip | LLP | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Liability Partnerhip | |
| Limited Liability Company | LLC | компания с ограниченной ответственностью | Limited Liability Company | |
| Турецкая Республика |  |
полное партнерство | General Partnership | |
 |
ограниченное партнерство | Limited Partnership | ||
| Французская Республика |  |
S.N.C. | полное партнерство | General Partnership |
 |
S.C.S. | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership | |
 |
G.I.E. | объединение с экономическим направлением | ||
 |
простое (цивильное) партнерство | Civil Partnership | ||
 |
объединение | |||
| Fonds Commun de Placement a Risques | инвестиционный фонд (со специализацией на рискованных операциях) | |||
| Чешская Республика |  |
K.S. | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership |
 |
V.O.S. | полное партнерство | General Partnership | |
| Швейцарская Конфедерация |  |
полное партнерство | General Partnership | |
 |
LP | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Partnership | |
 |
простое партнерство | Simple Partnership | ||
| Япония | Nin’i kumiai | полное партнерство | General Partnership | |
| Toushi jigyo yugen sekinin kumiai | инвестиционное партнерство с ограниченной ответственностью | Investment Business Limited Partnership | ||
| Yugen sekinin jigyo kumiai | партнерство с ограниченной ответственностью | Limited Liability Partnership | ||
| Goshi-Kaisha | компания в виде партнерства с ограниченной ответственностью | Limited Partnership Company | ||
| Gomei Kaisha | компания в виде полного партнерства | General Partnerhsip Company | ||
| Tokumei Kumiai | спящее партнерство | Silent Partnership | ||
